属于企业内部控制措施的有(我国企业内部控制制度的现状及完善措施)

内部控制是企业为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保相关法律、法规和规章制度的实施而制定和实施的控制制度。有效的内部控制是提高企业管理水平、防止错舞弊的重要基石。我国内部控制制度以内部会计控制的形式进行规范，基本形成了以内部会计控制为主体，兼顾其他会计相关控制的内部会计控制体系。关键词：中国企业；内部控制。控制体系一、中国企业内部控制实施现状截至目前，财政部针对对，当前会计及相关工作中最薄弱的环节，分批次、分步骤发布了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体的内部控制规范，内部会计控制体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》规定了对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容，是制定后续规范的基础和依据。该规范的颁布在内部会计控制制度建设过程中具有里程碑意义。随后，我国颁布了六项具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计和会计监督，延伸到其他管理环节的控制理念。上述规范实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制建设提供了保障，对对企业会计信息质量的提高起到了积极的作用。但是，纵观中国企业内部控制的现状并不乐观。内部控制制度的制定、实施和监督反馈主要存在以下问题。(一)内部控制制度发展不足。目前，相当一部分企业管理者对对，的内部会计控制认识不足，对的内部会计控制建设态度墨守成规，用传统的经验代替标准化的管理措施和手段，完全没有内部控制制度。虽然有些企业已经建立了内部控制制度，但在制定内部控制制度的过程中，他们也认为内部控制是控制对企业经营中的一个或几个关键点。在目前普遍的企业管理制度下，企业的内部管理是分块进行的。这种内部控制制度设计并没有渗透到公司的所有业务流程和运营环节，也没有覆盖到所有的部门和岗位。未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险防范和监控，内部控制建设不系统，进入了内部控制建设的又一误区。(2)企业管理者越权现象相当严重。由于制度原因，我国较为严重的“一股独大”股权结构导致了“内部人控制”现象。在对，许多高级管理人员滥用职权或越权干预经济活动。岗位设置、权限、审批程序等重要控制环节偏离了企业内部控制制度，这是内部会计控制制度失效的重要原因，进而导致会计信息的舞弊和失真。(3)会计人员素质有限。一方面，部分会计人员专业知识水平较低，缺乏辨别、分析和判断能力，无法适应内部会计控制要求的知识水平，影响了内部控制制度的实施；另一方面，虽然一些会计人员有足够的专业技术水平，但他们忽视了个人利益驱动的会计职业道德，对的单位领导和其他企业管理者对违规行为视而不见。对发现的内部会计控制漏洞，不仅没有主动提出完善对体系，而且直接参与了贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪行为。这种职业素质和晨

(四)内部审计的监督作用有限。在内部会计控制的监督过程中，内部审计不仅是控制活动的一部分，也是对内部控制的再控制，在对，发挥着非常重要的作用，但大多数企业的内部审计却未能履行其应有的职能。首先，内部审计的独立性不够。我国大多数企业实行单一的厂长、经理模式，导致内部审计不能监督上级，高层管理者本质上是“自由人”。同时，对由厂长、经理直接领导的其他职能部门不容易监督，内部审计的独立性受到严重限制。其次，对对内部审计职能的认识存在偏差，包括内部审计人员自身在内的相关人员往往将内部审计职能简单理解为会计监督，过分强调“查错以正弊”，忽视了“防错以弊”的职能，未能发挥其在加强企业内部管理中的作用。第三，内部审计师的质量参差不齐。相当一部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门薄弱，不能满足工作需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。二.国际会计准则趋同对对内部控制的影响从相关定义来看，内部会计控制是指单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保相关法律法规的实施而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说，“防止会计信息失真，提高会计信息质量”是目前大家共同关心的问题，也是内部控制应该关注的问题。会计信息失真必然涉及会计信息生产的某些或所有方面，高质量的会计监管是生产高质量会计信息的基础。高质量的会计监管只有得到有效实施，才能产生高质量的会计信息，这就要求内部控制制度充分发挥其作用。会计信息的行为失真和非法失真是内部控制应该关注和防范的失真。根据对提出的“防止会计信息失真，提高会计信息质量”的目标，对的内部控制应由会计信息的行为失真和监管失真来治理。自2007年1月1日起，我国上市公司开始全面实施新会计准则，并鼓励其他企业实施。现有标准《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这一过程增加了会计信息行为失真的风险。国际趋同后的会计准则要求会计人员做出更专业的判断，而这些选择本身增加了会计信息行为失真的风险。因此，按照“内部会计控制为主，兼顾其他会计相关控制”的内部控制理念，新会计准则中最基本的环节“会计控制”对内部控制制度提出了巨大的挑战。第三，完善内部控制制度的措施从以上分析可以看出，要保证内部控制的功能，就必须为其实施提供良好的内外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业的实际操作层面进行以下几个方面的努力。首先，提高相关人员的道德修养和业务素质是内部控制机制顺利运行的前提。对内部审计师的职业道德教育和职业技能培训不容忽视。只有让内部审计人员认识到自身职责的重要性，掌握科学的内部审计方法，内部审计才能真正在对内部会计控制中发挥监督作用。其次，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。发挥内部控制作用的关键在于它能否转化为企业内部的自发需求。Wh

为确保内部会计控制制度得到有效实施并取得良好效果，对，有必要进行适当的监督，而企业内部监督和评价的最重要方式是内部审计。当务之急是确立内部审计在内部会计控制监督检查中的独立地位，实现内部审计从事后监督职能向事前和事中监督职能的转变，使内部审计监督能够日常化、全过程化，监督评价结果能够及时反馈，协助企业制定内部会计控制制度。当然，企业也可以考虑引入外部监督力量(如注册会计师事务所)进行监督和评价，并形成有效的监督力量来保证内部会计控制制度的有效实施。第四，完善公司治理结构。在许多企业的日常管理中，内部控制的一些基本原则、功能、方法和措施已经基本落实，但“内部人控制”现象却频频出现，导致会计信息的非法失真。第五，强化风险意识。风险在对的重要性直接影响到企业的生存发展能力和市场竞争力。在企业的实际经营管理中，风险管理和内部控制之间的关系不是一成不变的。在战略制定阶段，内部控制服务于风险管理的需要；在战略实施阶段，风险管理体现在内部控制过程中。不管两者之间的关系如何，在对，积极的风险管理是内部控制的总趋势。此外，还应完善内部会计控制的评价体系。企业应科学评价对，内部会计控制的有效性，找出削弱内部会计控制制度功能的原因和薄弱环节，进而推动企业内部会计控制制度的建设。企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法，使内部会计控制在企业内部管理中发挥应有的作用。