企业内部控制的现状及对策(烟草企业内部控制制度的现状及创新)

从20世纪40年代到70年代初，内部控制制度的概念在内部牵制的基础上产生。内部控制制度是企业的基本制度，是约束企业行为的规范，是国家政策和法律法规在内部管理中的具体体现，它规定了企业经济活动的具体处理方法、程序和措施等。没有企业内部控制制度，企业的规范化财务管理就无从谈起。我国社会主义市场经济为企业内部控制制度的实施提供了广阔的发展空间，企业内部控制制度的实施促进了社会主义市场经济的进一步发展。加强企业内部控制体系建设不仅是《会计法》和《公司法》的基本要求，也是烟草企业标准化创新的要求。第一，烟草企业内部控制制度的现状我国实施烟草专卖管理制度已经20多年，积累了一定的内部管理经验。大多数企业都有一定程度和一定范围的内部控制制度，大多数基本的企业管理都有规则可循，但内部控制制度的基础仍然薄弱。对，相当一部分企业对内部控制制度的建立不够重视，有些企业还没有建立起完善的内部控制制度。有些企业甚至对对，的内部控制制度有很多误解，认为内部控制是内部成本控制和内部资产安全控制。有些企业不遵守规定，不严格执法，只是“写在纸上，贴在墙上”。有些企业在办理业务过程中，以强调灵活性为由，没有处理好具体问题，使内部控制制度失去应有的刚性和严肃性，有时甚至采取不择手段的手段进行欺诈、做假账或搞“账外账”，以谋取个人或小团体的利益。烟草企业内部控制体系中最薄弱的环节是货币资金、采购业务和长期投资。货币资金管理混乱，资金使用存在很大随意性。采购业务中的欺诈和收受回扣现象更为严重。对境外担保金额大，隐藏着潜在风险，如对，境外投资金额大、项目分散、科技含量低、回报率低。另外，由于县级公司经济业务简单，操作环节少，人员少，内部控制制度建设普遍存在以下问题：一是簿记人员、托管人、经济业务决策者和经办人员没有很好的分离；二是重大问题的决策与实施没有很好地分离和制约；三是物业检查没有形成制度，检查周期和检查程序不明确；第四，内部审计机构不健全，没有完善的内部审计制度。烟草企业是典型的国有垄断企业，实行政企一体化的高度计划管理模式。从根本上说，其内部控制制度执行不力的原因是政府与企业的界限不清、权责不清、企业产权主体缺位和监事缺位，以及对对企业管理者行为缺乏有效的监督和约束机制。要改变烟草企业内部控制制度不完善和现有内部控制制度执行不力的状况，必须深化内部控制制度改革和创新。二是烟草企业内部控制制度的创新(1)改革烟草企业管理制度是创新的前提，加快现代企业制度建设，政企分开，真正实现产权清晰、责任明确、管理科学，从产权制度上保证内部控制制度的制度化。应建立符合现代企业制度要求的以资本为纽带的中国烟草集团有限公司

集团公司通过任命经理、确定年度总薪酬和下属公司的职位数量来实施人员控制；对实行资本支出审批制度，控制资本支出水平，降低投资风险；在财务控制方面，集团公司主要通过对业务单元发布利润、净资产、现金流量等财务预算指标，定期编制预算执行情况报告，对下属公司的财务绩效进行评估。(二)树立内部控制意识是创新的关键。内部控制制度如何实施取决于员工的控制意识和行为，而单位负责人的内部控制意识和行为是关键。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识尤为重要。从烟草企业的现状来看，不是没有内部控制制度，而是没有很好地实施。企业负责人往往带头不执行，破坏了既定的内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设或不如对。因此，今后在制定内部控制相关规定时，有必要明确单位负责人的职责。只有这样，企业才能实施内部控制，从而推动内部控制制度在我国烟草行业的实施。(3)创新要处理好“控制面”和“控制面”的关系，实行科学的内部控制制度。我们不仅要在对，企业管理的各个方面实施全方位的有效控制，还要在对企业管理的重要方面和环节实施重点控制，只有面控和点控相结合，才能充分发挥内部控制体系的作用。烟草企业内部控制有三个重点：一是资金，对企业资金的筹集、使用和分配要严格控制，防止资金体外循环；二是成本，对对企业的成本实行严格监管，防止舞弊；第三是权力的运用，它有效地监督经营者在对企业的所有业务环节和活动中的权力，防止滥用权力和造成经济损失。(四)坚持与时俱进，加强制度建设是创新的保证。实施内部控制制度的目标是保证企业的健康发展。从某种意义上说，控制是企业管理的导航，它没有资本再生的功能，而创新是保证企业生产经营活力的源泉。21世纪是知识经济和创新的时代。企业只有坚持与时俱进，不断创新，才能适应市场变化，才有足够的生产经营能力。一个动态的内部控制系统应该是一个促进企业创新的系统。1.知识经济推动内部控制理论的创新。在知识经济条件下，影响企业管理的环境不仅日益复杂，而且日益不稳定，其变化难以预测；客户需求的多样化要求企业生产经营活动的灵活管理。因此，内部控制体系的构建应着眼于增强企业的适应性和学习能力，实施权变控制和分散控制。2.信息和通信系统在内部控制中的地位更加明显。在知识经济时代，对获取、分享和利用知识的能力已经成为企业生存和发展的关键因素。无论是获取、共享还是使用知识，都需要信息和通信系统作为载体。信息通信系统的好坏决定了企业能否及时收集大量信息，实现企业各级各部门之间信息的快速传递和交流，并在现有信息的基础上率先进行知识创新，从而占领市场的制高点。因此，建立一个统一的，高效的，开放的信息和通信

企业的每个动态工作单元在根据市场变化做出独立决策时，更多地依靠个人判断和相互沟通。这意味着企业的非正式组织和制度应该纳入未来的内部控制体系。在知识经济时代，人们的工作更多地体现在对对知识的利用和创新上。在工业经济时代，严格控制对工作每一步的方法已经过时。重视对工作绩效评价已成为一种可行的控制方法。定期检查绩效评估标准是否仍然有效，将成为监督对内部控制的更好方式。4.重视环境对内部控制制度实施效果的影响知识经济使企业的生产、经营和管理更加灵活。控制与管理不仅是一门科学，也是一门艺术。人力资源已经成为企业的核心资源，一切控制都应该注重人的主观能动性的发挥。不断变化的市场环境要求企业敏捷应对对的变化，降低管理水平，分散决策，积极建立和加强良性控制环境，引导和激励人们正确履行职责，以实现企业目标。