企业税务筹划案例(煤炭企业税务筹划实例分析)

煤炭企业税务会计与税务筹划

摘要：随着我国社会主义市场经济的不断完善和发展，现代企业在竞争中的压力越来越大。随着低利润时代的到来，许多企业都在努力降低成本，提高经济效益。科学合理的企业税收筹划已经成为企业合理避税的主要目标。那么，鉴于目前对煤炭市场的变化，如何在新形势下合理地进行税收筹划，是一个值得我国煤炭企业深思的问题。本文将对煤炭企业的税务会计和税务筹划进行探讨。

关键词：煤炭企业；税务会计；税务规划；战略

煤炭工业是我国经济发展的支柱产业，为我国经济的快速持续增长做出了巨大贡献。然而，随着我国税制改革的不断深入，我国煤炭企业的纳税额大幅增加，特别是一些主要税种的纳税额，增加了煤炭企业的税收负担。由于全球经济发展持续下滑，中国经济增长逐渐放缓，煤炭企业产能过剩，经营利润下降，对企业的发展产生了许多不利影响和问题。

一、税务会计的相关内容分析

(一)税务会计的定义

世界各国的专家学者对对，的税务会计都有一个基本的定义，但由于意见不一，一直无法做出统一的定义。然而，综合世界各国专家学者的意见，税务会计的概念可以清晰地表达出来：所谓税务会计主要是指以纳税人为会计主体，以谁纳税的基本要求为标准，对税务会计进行的调整、核算和税务筹划，以及对企业纳税时的消费税、所得税、增值税等不同税种。同时，税务会计还具有会计、监督和计划的基本职能，是一种与企业财务会计一样非常专业的会计。

(二)税务会计的基本分类

根据会计信息使用者的不同，企业会计可以分为管理会计和财务会计。税务会计也可以根据不同的会计信息使用者分为两类：税务规划(在对申报税务会计)和调整会计税务会计(在境外申报税务会计)。所谓税收筹划大师，是指纳税人在不违反国家相关税法的基本前提下，在税务会计的支持和帮助下，以尽量减少或延迟企业纳税为主要目的的财务活动。所谓调整会计税收核算，主要是指根据会计准则的规定，企业财务会计中的收入、利润总额和应纳税额，应根据税法的规定，调整为税务会计中的应纳税所得额、应纳税所得额和应纳税额，这些内容应在对进行核算

(三)税务会计与财务会计分离的必要性分析

在市场经济条件下，会计准则和税法不能相互协调，因此税务会计应该与财务会计分开。随着市场经济的发展，我国会计制度改革的深化，特别是经济全球化的加速，我国会计准则与国际惯例的趋同进一步拉大了税法与会计准则之间的差距，增加了时间性差异和永久性差异的数量。不仅企业的所得税，而且企业的资源税、增值税和消费税也会有差异。可以看出，调整对会计准则与税法的差异将变得越来越复杂，这为税务会计与财务会计分离创造了条件。目前，我国现行财务会计中也存在涉税业务处理，尤其是对增值税等流转税的会计处理，实际上是在财务会计和税收一体化模式下进行的，是会计准则服从税法的表现。虽然这种方法很少有永久的差异和时间上的差异，但它不一定合理，并且在后果上有许多缺点。而且，这种处理方式完全违背了实际成本的基本原则，使得生成的会计信息缺乏可比性。例如，在对，许多企业对企业购买的货物支付增值税的处理是不同的。有些企业将这部分计入存货资产的实际成本，而另一些企业则不计入实际成本；即使在同一个企业中，这种情况也存在于不同的开发阶段和环境中。

二、煤炭企业税收筹划实例分析——以煤炭企业税收筹划为例

企业所得税是煤炭企业应缴纳的重要税种之一，但其税负重且灵活，税收筹划空间大，使得企业所得税成为煤炭企业税收筹划的首选和主要领域。煤炭企业可以从出资阶段、投资阶段、运营阶段、改制重组等不同环节规划对煤炭企业所得税的缴纳。

(一)煤炭企业融资环节所得税筹划

煤炭企业的融资活动是保证一系列经济活动的基本前提。许多新成立的煤炭企业和为了扩大规模而增加投资的煤炭企业必然会逃避融资活动。然而，煤炭企业不同的融资方式决定了其不同的资本结构，这将带来税前和税后资本成本的差异。对的税收负担有着重要的影响。煤炭企业的融资方式主要包括债务融资和股权融资。由此可见，对煤炭企业首先要考虑不同的融资方案和融资组合，进行科学的比较、细致的分析和严格的认定，其基本目的是提高企业的经济效益和降低税收。

(二)投资阶段的所得税筹划

企业生存和发展的最终目标是利益最大化或实现股东权益的最大化。这两个目标是通过企业有效、科学的投资活动来实现的。随着中国煤炭工业环境的变化，煤炭企业正处于发展的低谷。为了保护环境，进一步促进经济增长，增加就业机会，采取不同的税收优惠政策鼓励企业投资，并以此为契机引导企业投资。在煤炭企业所得税方面，政策，有一些相应的税收优惠，为煤炭企业所得税的税收筹划奠定了基础，如再投资退税、政策，投资所得税抵免、政策等。另一个例子是：在中国的税法中，对在扶持，的一些关键行业中实施了交叉计量的税收激励措施，因此煤炭企业可以将其资金投资于这些行业，以实现税收筹划。当煤炭企业扩大生产规模时，可以通过新建工厂、购买新设备和收购其他亏损企业来实现税收筹划。

(三)煤炭企业经营阶段的所得税筹划

现代企业的应纳税所得额主要是从总收入中扣除可抵扣项目后的余额。煤炭企业经营阶段的税收筹划可以从收入和允许扣除两个方面进行。在煤炭企业中，主要收入是通过出售煤炭获得的。煤炭企业可以通过预付款销售、分期付款销售和委托代理销售等不同方式销售煤炭产品。煤炭企业税收筹划的主要指导思想是在不违反法规国家相关法律法规和基本会计准则的前提下，尽可能实现企业收入的后期确认时间。因此，煤炭企业可以根据煤炭的销售情况进行合理的税收筹划，从而实现后期收入确认和延期纳税的目的。值得提醒的是，煤炭企业在选择销售方式时必须注意资金的安全性，避免出现大量应收账款难以收回的现象。

(四)煤炭企业改制所得税筹划

在煤炭企业的改革重组活动中，税收筹划主要通过兼并和分离来实现。对与煤炭企业的合并可以从税额的角度考虑。例如，煤炭企业与对，其他亏损企业合并，一方面可以扩大企业的经营规模，另一方面可以帮助企业实现量入为出的原则，减少应纳税所得额，从而实现煤炭企业的税收筹划。

总之，煤炭企业的税收筹划是一项长期的系统工程。煤炭企业应从实际综合效果的角度考虑，结合具体环境和各种因素的制约，制定出适合企业实际情况的税收筹划方案。在对灵活方法的支持下，他们可以在国家相关税法和政策调整时及时调整自己的税收筹划方案，从而促进企业税收筹划目标的实现。